Mainosmenojen ja edustusmenojen raja on joskus häilyvä.
Rajanvedolla on merkitystä, koska edustusmenojen vähennyskelpoisuutta on
verotuksessa rajattu. Vuoden 2013 verotuksessa saa vähentää edustuskuluista
puolet, mutta vuodesta 2014 alkaen vähennyskelpoisuus loppuu kokonaan.
Edustusmenoihin sisältyvää arvonlisäveroakaan ei saa vähentää laisinkaan.
Verotuksessa vähennyskelpoisia ovat ilmoittelusta,
asiakaslehdistä ja -julkaisuista, tavanomaisista mainoslahjoista,
mainostilaisuuksista yms. johtuvat menot (EVL 8 § 5 k).
Tavanomaisia mainoslahjoja ovat esimerkiksi yrityksen
merkkipäivänä asiakkaille jaetut lahjat. Mainoslahjana pidetään samanaikaisesti
tai samanlaisena useille vastaanottajille jaettua vähäarvoista massalahjaa,
jossa usein on yrityksen nimi.
Yksilölliset mainoslahjat käsitellään usein edustuslahjoina
edustuskuluina. Edustuslahja on esinelahja, joka annetaan yhtiöön liikesuhteessa
olevalle henkilölle ja se on valittu yksilöllisemmin kuin mainoslahja
vastaanottajaa silmälläpitäen.
Poliittisen toiminnan tukeminen ei ole vähennyskelpoista.
Edustusmenojen vähennyskelopoisuuden rajoittamisen taustalla
on se, että niihin katsotaan liittyväksi elantokustannuksiksi katsottavaa
osuutta. Edustusmenot ovat asiakkaisiin, liiketuttaviin tai muihin sidostyhmiin
kohdistuvaa vieraanvaraisuutta tai muita huomaavaisuudesta johtuvia menoja.
Ravintola- ja alkoholitarjoilu sekä alkoholilahjat katsotaan verotuksessa usein
edustukseksi.
Edustustilaisuus suuntautuu usein tietylle henkilöpiirille
ja on suljettu tilaisuus. Kuitenkin vain ulospäin suuntautuvasta toiminnasta
aiheutuneet menot ovat edustusmenoja, joten henkilökunnasta tai sisäisistä
neuvotteluista johtuvat menot eivät ole edustusmenoja. Myös henkilökuntalahjat
ovat vähennyskelpoisia verotuksessa.
Suurelle yleisölle järjestetyt esittely- ja markkinointitilaisuudet
ovat myös kokonaan vähennyskelpoisia, koska näihin tilaisuuksiin on vapaa
pääsy.
Tavanomaisia edustamisen muotoja ovat kestitys, lahjojen
antaminen ja edustusmatkat. Edustusmenoja ovat siis kaikki
edustamistarkoituksessa syntyneet menot, kuten ravintolamenot,
edustuslahjamenot, edustusmatkamenot ja menot edustamiseen käytetyistä
kiinteistöistä poistot mukaan lukien. Jos rakennuksen poistot liittyvät
osittain edustamiseen, on poistoista erotettava edustamisen osuus verotusta
varten.
Lahjukset ja lahjuksenluonteiset edut eivät ole
vähennyskelpoisia.
Lähde: Myrsky&Linnakangas 2010: Elinkeinotulon verotus
Ei kommentteja:
Lähetä kommentti